Hírek > Csoportos Áfa

Cikkünkben az áfa csoport alapvető szabályait mutatjuk be és elemezzük a lehetséges előnyeit és hátrányait.


A csoportos adóalanyiság az áfa rendszerében - összefoglaló

2021.08.03.

A csoportos adóalanyiság jellemzői:

  • A tagok belső, egymás közötti kapcsolataiban a tevékenység gazdasági tevékenységként megszűnik.
  • A tagok önálló adóalanyisága megszűnik.
  • A tagok külső, harmadik féllel szembeni kapcsolataiban a gazdasági tevékenység folytatása olyan adóalanyiságot eredményez, aemlyben az ehhez fűződő jogok és kötelezettségek a résztvevő tagokat együttesen terhelik.
  • Csak egy áfacsoport működhet: lehetnek csoporttagok és csoporton kívül maradó tagok.
  • Csoportképviselő képviseli.
  • Egy közös áfabevallás készül, új önálló adószámot kap.

Létrehozás 3 konjunktív feltétele:

  • Akiknek gazdasági célú letelepedési helyük belföldön van / vagy ennek hiányában lakóhelyük, szokásos tartózkodási helyük belföldön van.
  • Együttesen kapcsolt vállalkozásnak minősülnek.
  • Valamennyi leendő tag erre irányuló, közös, kifejezett kérelme szükséges az adóhatóság felé.

Mi minősül kapcsolt vállalkozásnak? (Tao. törvény szerinti meghatározás)

  • Adózó, és amely személyben az adózó többségi befolyással bír,
  • Adózó, és amely benne többségi befolyással bír,
  • Két adózó, amelyekben valaki más többségi befolyással bír,
  • Külföldi vállalkozó és annak belföldi telephelye, valamint a külföldi vaállalkozó kapcsolt vállalkozásai; továbbá az adózó és a külföldi telephelye,
  • Ügyvezetés egyezősége,
  • Legalább 25%-os szavazati jog, tőkerészesedés, nyereségrészesedés (bizonyos helyzetekben); 50%-os közvetlen vagy közvetett szavazati jog, részesedés, tőkerészesedés, nyereségrészesedés.

Áfa csoport előnyei:

  • Adminisztrációs előnyök: a csoportba tartozók egy közös bevallást készítenek, egymás között számla kiállításra nem kötelesek.
  • Csoportképviselő: a teljes adminisztrációs teher a csoportképviselőre hárul, a többi tagot nem terheli.
  • Létrehozás: nincs megkötés, az áfa bevalláshoz igazodóan bármikor létrehozható.
  • Likviditási előny: a csoporttagok között nincs áfa, ezért jelentős likviditási előnyre lehet szert tenni.
  • Adótervezés: ha van olyan tag, aki nem vonhatja le a bejövő áfa 100%- át, a csoporthoz való tartozás javíthatja a levonási arányt, illetve növelheti a visszaigénylendő áfa összegét.

Áfa csoport hátrányai:

  • Egyetemleges felelősség: a csoport létrejöttével a tagok egyetemleges felelősséget vállalnak a belépő tagok adókötelezettségeinek teljesítéséért.
  • Kellő felkészülés / dokumentáció: a csoportnak fel kell készülnie a folyamatok optimalizálására, csoporton belüli tranzakciók megbízható elkülönítésére.
  • Esetleges IT fejlesztések: Vállalatirányítási, számlázási rendszer felkészítése a csoporttagok közötti bizonylatolásra.

Csoporton belüli bizonylatolás:

  • Mivel a csoporton belüli értékesítések áfakörön kívüli értékesítések lesznek, ezért azokról számlát kiállítani nem kötelező de bizonylatolási kötelezettség azonban továbbra is terheli a csoporttagokat. A számlázó szoftvert tehát érdemes úgy kialakítani, hogy számlák illetve belső bizonylatok kiállítására is alkalmas legyen.
  • Számla kiállítására továbbra is lehetőség van, de azon fel kell tüntetni, hogy áfa körön kívüli, és hogy az Áfa törvény 8.§ szerinti csoportos áfa adóalanyok közötti tranzakció történt.
  • A csoporttagok közötti tranzakciókat elkülönítve kell kezelni.

 

***

Reméljük, hogy rövid összefoglalónkat hasznosnak találta. Bármilyen kérdés esetén állunk szíves rendelkezésére, keressen minket bizalommal!

További információ:

Farkas Tamás

okl. közgazdász, adótanácsadó

mobil: +36 70 381 0530

e-mail: farkas.tamas (at) eccconsulting.hu


Csoportos áfaalanyiság_ECC_hírlevél_20210803.pdf


Impresszum | © Copyright www.eccconsulting.hu 2021