A csoportos adóalanyiság az áfa rendszerében - összefoglaló

2021.08.03.

A csoportos adóalanyiság jellemzői:

• A tagok belső, egymás közötti kapcsolataiban a tevékenység gazdasági tevékenységként megszűnik.
• A tagok önálló adóalanyisága megszűnik.
• A tagok külső, harmadik féllel szembeni kapcsolataiban a gazdasági tevékenység folytatása olyan adóalanyiságot eredményez, aemlyben az ehhez fűződő jogok és kötelezettségek a résztvevő tagokat együttesen terhelik.
• Csak egy áfacsoport működhet: lehetnek csoporttagok és csoporton kívül maradó tagok.
• Csoportképviselő képviseli.
• Egy közös áfabevallás készül, új önálló adószámot kap.

Létrehozás 3 konjunktív feltétele:

• Akiknek gazdasági célú letelepedési helyük belföldön van / vagy ennek hiányában lakóhelyük, szokásos tartózkodási helyük belföldön van.
• Együttesen kapcsolt vállalkozásnak minősülnek.
• Valamennyi leendő tag erre irányuló, közös, kifejezett kérelme szükséges az adóhatóság felé.

Mi minősül kapcsolt vállalkozásnak? (Tao. törvény szerinti meghatározás)

• Adózó, és amely személyben az adózó többségi befolyással bír,
• Adózó, és amely benne többségi befolyással bír,
• Két adózó, amelyekben valaki más többségi befolyással bír,
• Külföldi vállalkozó és annak belföldi telephelye, valamint a külföldi vaállalkozó kapcsolt vállalkozásai; továbbá az adózó és a külföldi telephelye,
• Ügyvezetés egyezősége,
• Legalább 25%-os szavazati jog, tőkerészesedés, nyereségrészesedés (bizonyos helyzetekben); 50%-os közvetlen vagy közvetett szavazati jog, részesedés, tőkerészesedés, nyereségrészesedés.

Áfa csoport előnyei:

• Adminisztrációs előnyök: a csoportba tartozók egy közös bevallást készítenek, egymás között számla kiállításra nem kötelesek.
• Csoportképviselő: a teljes adminisztrációs teher a csoportképviselőre hárul, a többi tagot nem terheli.
• Létrehozás: nincs megkötés, az áfa bevalláshoz igazodóan bármikor létrehozható.
• Likviditási előny: a csoporttagok között nincs áfa, ezért jelentős likviditási előnyre lehet szert tenni.
• Adótervezés: ha van olyan tag, aki nem vonhatja le a bejövő áfa 100%- át, a csoporthoz való tartozás javíthatja a levonási arányt, illetve növelheti a visszaigénylendő áfa összegét.

Áfa csoport hátrányai:

• Egyetemleges felelősség: a csoport létrejöttével a tagok egyetemleges felelősséget vállalnak a belépő tagok adókötelezettségeinek teljesítéséért.
• Kellő felkészülés / dokumentáció: a csoportnak fel kell készülnie a folyamatok optimalizálására, csoporton belüli tranzakciók megbízható elkülönítésére.
• Esetleges IT fejlesztések: Vállalatirányítási, számlázási rendszer felkészítése a csoporttagok közötti bizonylatolásra.

Csoporton belüli bizonylatolás:

• Mivel a csoporton belüli értékesítések áfakörön kívüli értékesítések lesznek, ezért azokról számlát kiállítani nem kötelező de bizonylatolási kötelezettség azonban továbbra is terheli a csoporttagokat. A számlázó szoftvert tehát érdemes úgy kialakítani, hogy számlák illetve belső bizonylatok kiállítására is alkalmas legyen.
• Számla kiállítására továbbra is lehetőség van, de azon fel kell tüntetni, hogy áfa körön kívüli, és hogy az Áfa törvény 8.§ szerinti csoportos áfa adóalanyok közötti tranzakció történt.
• A csoporttagok közötti tranzakciókat elkülönítve kell kezelni.

***

Reméljük, hogy rövid összefoglalónkat hasznosnak találta. Bármilyen kérdés esetén állunk szíves rendelkezésére, keressen minket bizalommal!

Ajánlatkérés, időpontegyeztetés:

Farkas Tamás

mobil: +36 70 381 05 30

e-mail: farkas . tamas ( at ) eccconsulting . hu

Irodáink:

1054 Budapest, Kálmán Imre utca 1.

6000 Kecskemét, Kölcsey utca 7/A.

Korábbi híreink: ide kattintva érhetőek el